fob价是含税价还是不含税价（fob报价包含增值税吗？）

　　在跨境贸易的实际报价中，FOB价格与国内常见的“不含税价”存在本质区别。许多出口企业，尤其是初涉国际市场的供应商，常对FOB价所包含的税务项目感到困惑。

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　　一、核心区别：FOB价与国内不含税价

　　国内贸易中的“不含税价”，通常仅指商品本身的价格，不包含增值税以及其他附加费用。而在国际贸易术语中，FOB(Free On Board)价格的形成则复杂得多。

　　一个典型的FOB报价，其计算基础通常是含税采购价。在此基础上，出口方需要叠加将货物运至指定装运港期间产生的本地运费、装卸费、报关费等杂项支出，形成一个初步总成本。随后，关键的一步是扣除国家对该产品提供的出口退税金额。退税额度取决于商品对应的海关编码，因此，FOB价本质上是“含税成本加杂费，再减去退税”后的净值。这与国内单纯的“不含税价”概念截然不同。

　　二、FOB报价与增值税的关系

　　增值税作为价外税，是理解价格构成的重点。国内购销通常默认使用含税价，而财务核算时需将其换算为不含税价，公式为：不含税价 = 含税价 / (1 + 税率)。例如，对于一般纳税人(税率13%)，商品含税价为113元，则不含税价为100元。

　　那么，FOB价是否包含增值税呢?答案是：在计算过程中已进行了处理。出口企业以含增值税的价格采购商品，但在申报出口后，符合条件的交易可享受退税。因此，在理想的退税全额实现情况下，FOB报价中已不再实际承担国内的增值税成本，退税权益在报价时已被作为成本抵扣项考虑进去。从这个角度看，最终有效的FOB净价是不含增值税的。

　　三、FOB报价与出口关税的界定

　　关于FOB价是否包含出口关税，实务中存在不同理解，这直接影响最终成交价的核算。

　　观点A：FOB价已包含出口关税

　　持此观点者认为，出口关税是货物出口环节的成本，应纳入FOB价格构成。其计算逻辑是：出口关税 = [FOB价 / (1+出口关税税率)] × 税率。这意味着FOB价被视作一个已含税的总价，关税是其中的一部分。

　　观点B：FOB价不含出口关税

　　更为主流和国际通用的理解是，FOB价本身并不包含出口关税。根据《2000年国际贸易术语解释通则》和《2010年国际贸易术语解释通则》的精神，卖方在FOB条款下的义务仅限于在装运港将货物装上买方指定的船只，并承担在此之前的一切费用和风险，而出口关税通常由卖方承担。因此，在计算成本时，出口关税应作为一项额外成本，在FOB基础成本之上单独计提，公式为：出口关税 = FOB价 × 出口关税税率(此处的FOB价为关税完税价格)。

　　从贸易术语的本义和普遍实践来看，FOB价格本身不应包含出口关税，但出口关税是卖方必须计入的成本项。卖方在报价时，应基于采购成本、国内费用、退税收益计算出基础的FOB成本价，然后若该商品涉及出口关税，则需将此税额作为成本单独加入，从而形成最终的FOB报价。

　　简而言之，对于“FOB价是含税价还是不含税价”这一问题，需分层次理解：在增值税层面，通过退税机制，其成本已被抵消;在出口关税层面，FOB价是不含此税的，但卖方必须自行承担并计入总成本。清晰的税务成本核算是进行准确、合规FOB报价的基石，有助于跨境物流与贸易企业规避风险，保障利润。